Calculando a base de custo para títulos

Por Robert Riedl, CPA, CFP, AWMA

Saiba mais sobre Robert no nosso site Ask a Advisor

Qualquer um que tenha ficado perplexo ao calcular os recursos líquidos da venda de um título encontrará algum alívio a partir de 2014. A partir do próximo ano, você deve começar a receber informações de seu corretor que informam a base de custo ajustada de muitos títulos e opções adquirido em ou após 1º de janeiro de 2014.

Você pode tomar medidas para afetar como essa base de custo é determinada. Como a base de custos informada para suas participações afetará sua responsabilidade tributária sobre esses títulos quando eles forem vendidos, é importante avaliar sua situação individual e obter ajuda especializada para garantir que ela seja calculada adequadamente.

fundo

O relatório base de custos para os instrumentos de dívida representa a terceira fase dos regulamentos adotados durante a crise financeira de 2008, que exige que corretores e outros intermediários financeiros calculem a base de custo para os títulos mais negociados. A legislação foi projetada para começar a recapturar a receita fiscal, estimada pelo Escritório de Responsabilidade do Governo em bilhões de dólares a cada ano, que estava sendo perdida devido a informações incorretas de base de custo. Você pode já ter visto alguns cálculos de base de custo nos Formulários 1099-B de seu corretor nos últimos dois anos. Os requisitos de relatórios de base de custo entraram em vigor para as ações a partir de 2011; fundos mútuos e fundos negociados em bolsa foram cobertos a partir de 2012.

A apresentação de relatórios para outros títulos, incluindo instrumentos de dívida, opções e contratos de commodities, estava programada para começar em 2013. No entanto, devido à maior complexidade dos cálculos envolvidos, a Receita Federal adiou a implementação dessa terceira fase. Títulos típicos, que envolvem pagamentos de juros em um cronograma fixo e para os quais o vencimento e o rendimento podem ser determinados, serão cobertos a partir de 1º de janeiro de 2014; Então, instrumentos de dívida que incluem opções incorporadas. No entanto, as exigências de divulgação não se aplicam à dívida de curto prazo (qualquer título prefixado com vencimento em um ano da emissão), obrigações REMIC ou outros instrumentos de dívida cujos pagamentos ou rendimento possam ser afetados por pagamentos antecipados.

Certas opções, como opções de ações de futuros e de balcão (OTC) adquiridas em ou após 1º de janeiro de 2014, também estão sujeitas às novas regras de relatórios de base de custo. Outras opções, incluindo opções de moeda e commodities e opções concedidas como parte da remuneração, são especificamente excluídas dos requisitos de relatórios.

O relatório base de custos para todos os outros instrumentos de dívida, que são tipicamente mais complexos, foi atrasado ainda mais. Exemplos de tais instrumentos incluem títulos conversíveis, instrumentos de cupom despojado (“tiras”), títulos estrangeiros e aqueles cujos pagamentos são feitos em moeda estrangeira, certos títulos de crédito tributário, títulos de taxa variável e aqueles que oferecem mais de uma taxa de juros (por exemplo, as chamadas taxas “step-up”), dívidas que podem ser resgatadas em dívida adicional do mesmo emissor (“pagamento em espécie”), dívida indexada à inflação e instrumentos de pagamento contingente. Os títulos da categoria “todos os outros” serão cobertos pelos regulamentos a partir de 1º de janeiro de 2016.

O que isso significa para mim?

Tal como acontece com as ações e fundos, você não será o único a receber seus valores de base de custo; seu corretor também é obrigado a relatar as mesmas informações ao Internal Revenue Service. Os contribuintes individuais (ou seus preparadores de impostos) ainda serão responsáveis ​​por relatar com precisão os resultados líquidos de uma venda em suas declarações de imposto de renda federal, mas a Receita Federal terá agora uma maneira melhor de verificar novamente esses números.

Os novos requisitos não significam que você pode se livrar de todos os registros sobre suas compras de títulos. As regras da base de custo não se aplicam a compras de bônus ou concessões de opções antes de 1º de janeiro de 2014, portanto, você ainda será responsável pelo cálculo da base de custo dos títulos adquiridos e das opções concedidas antes dessa data.

Opções que podem afetar a base de custo

Talvez o impacto mais significativo das novas regras envolva sua capacidade de afetar como sua base de custo é calculada. De acordo com as regras, você pode decidir:

• Amortize qualquer prêmio de bônus (o prêmio de um bônus é qualquer valor além do valor de face de um título pago quando você o comprou). A amortização permite que você use uma pequena porção do prêmio a cada ano para compensar os juros anuais do título. A amortização do prêmio é a opção padrão que um corretor usará, a menos que você instrua o contrário, e se aplica automaticamente aos títulos isentos de impostos.
• Inclua qualquer desconto de mercado acumulado no rendimento atualmente.
• Acumule qualquer desconto de mercado usando o método de rendimento constante.
• Tratar todos os juros sobre um título tributável como desconto original.
• Traduzir qualquer juro e despesa em dívida denominada em moeda estrangeira à taxa à vista.

Se você escolher qualquer um dos últimos quatro métodos, ou seja, qualquer coisa que não seja a amortização do prêmio de um título, você deve notificar formalmente o corretor, por escrito ou eletronicamente, de sua escolha.

Determinar qual método é mais apropriado para suas propriedades individuais pode ser um cálculo complicado. Não hesite em receber ajuda especializada para determinar qual método é mais benéfico para você.