Impostos devidos vs. impostos pagos: taxas de imposto explicadas

A alíquota de imposto corporativo dos EUA é de 35% para empresas que ganham mais de US $ 18,3 milhões por ano, o que inclui quase todas as grandes empresas públicas, muitas das quais ganham centenas de bilhões de dólares por ano. No entanto, muitas empresas relatam “despesas” de imposto de renda de apenas metade disso e, na verdade, pagam menos de 10%. Como isso pode ser?

Vamos começar com alguma terminologia:

• Taxa de Imposto Estatutário: A taxa oficial estabelecida pelo governo. A alíquota federal americana para grandes corporações é atualmente de 35%.
• Taxa de Imposto Efetiva: A taxa realmente devida após as deduções permitidas. Isso inclui impostos devidos a governos nacionais e estrangeiros. Inclui também o montante devido no período atual e o valor que a empresa pode adiar e pagar posteriormente. Esse número é informado nas demonstrações financeiras de uma empresa como "Despesa do Imposto de Renda" ou "Provisão para Imposto de Renda".
• Taxa de imposto paga: o valor efetivamente pago ao governo dos EUA como um percentual dos ganhos antes dos impostos.

A Ferramenta de Taxa de Imposto Corporativo da Investmentmatome informa tanto a Taxa de Imposto Efetiva quanto a Taxa de Imposto paga.

Um exemplo típico:

• Uma empresa ganha US $ 100 em receita antes dos impostos.
• A taxa de imposto legal nos EUA é de 35%.
• A empresa teoricamente deve US $ 35 (35% de US $ 100).
• Mas a empresa pode deduzir US $ 40 por pesquisa e desenvolvimento para incentivar o investimento americano em inovação científica.
• Lucro tributável diminui para US $ 60 (US $ 100 - US $ 40 = US $ 60)
• A taxa estatutária é aplicada ao lucro tributável para calcular $ 21 é devido ($ 60 x 35% = $ 21)
• A taxa efetiva (21%) é calculada como a quantia devida após todas as deduções (US $ 21) divididas pela renda obtida (US $ 100)
• Mas a empresa pode adiar o pagamento de US $ 11 desses impostos até o próximo ano ou depois devido a diferenças temporais entre os códigos contábil e tributário.
• Os impostos atuais devidos diminuem para US $ 10 (US $ 21 - US $ 11 = US $ 10)
• A alíquota paga (10%) é calculada como o valor efetivamente pago ao governo neste ano (US $ 10) dividido pelo rendimento auferido (US $ 100).

Ajustes à renda que causam diferenças entre as taxas de imposto estatutárias e efetivas

• Créditos de Pesquisa e Desenvolvimento
• Diferenças nas taxas de imposto sobre lucros no exterior / Receitas já tributadas fora dos EUA
• Juros Isentos de Imposto
• Interesses que não controlam
• Dedução de atividades de produção doméstica
• Estabelecimentos de IRS
• Deduções de fabricação
• Diferenças básicas para vendas de ativos
• Diferenças de imposto de seguro de vida
• Alterações no subsídio de avaliação
• Prejuízo de Goodwill

Ajustes à receita que causam diferenças entre as alíquotas efetivas e as atualmente pagas

• Diferenças temporais entre o código contábil e tributário
  • A Despesa com Imposto de Renda é calculada com base em normas contábeis que podem diferir do código tributário oficial.
    • Diferenças de reconhecimento de receita: As normas contábeis reconhecem renda quando auferidas, não quando o dinheiro é coletado, mas o código de imposto pode nem sempre exigir pagamento até que o dinheiro esteja em mãos.
    • Diferenças de avaliação de ativos: os métodos permitidos para depreciar um ativo de longa duração são diferentes para fins de demonstrações contábeis (contabilidade) e para fins fiscais.
  • Essas diferenças temporárias levam a ativos e passivos fiscais "diferidos" nas demonstrações contábeis (relatórios contábeis) que podem vir devido às autoridades fiscais muitos anos depois ou serem eliminados por perdas futuras.
• A renda é tributável em um país estrangeiro e isenta de impostos norte-americanos
  • O país de domicílio é frequentemente escolhido intencionalmente para minimizar os impostos devidos
  • A taxa de impostos nos EUA é maior do que em quase todos os países do mundo, então algumas corporações americanas tentam reconhecer renda em países estrangeiros com alíquotas mais baixas