Imposto sobre o rendimento líquido de investimentos em pessoas físicas

A sobretaxa aplica-se apenas ao rendimento líquido dos investimentos, de modo que os contribuintes sem receita líquida de investimento não estarão sujeitos à sobretaxa, independentemente de sua renda bruta ajustada. Portanto, um único contribuinte que tenha renda apenas com salários de US $ 1.500.000 não estará sujeito à sobretaxa, uma vez que não possui receita líquida de investimento.

A receita líquida de investimentos é a soma de três categorias diferentes de renda e deduções. Cada categoria de renda é isolada para que os contribuintes não consigam compensar os ganhos em uma categoria com perdas em outra categoria.

Categoria 1:

Esta categoria inclui todos os juros, dividendos, anuidades, royalties e aluguéis (aluguéis que não são de comércio ou negócios). Isso também inclui juros, dividendos e royalties que são repassados ​​a um contribuinte em seus K-1s de uma operação ou negócio. Juros, dividendos e royalties de parcerias de investimento e fundos de hedge também estão incluídos na categoria. Atualmente, todos os juros, dividendos e royalties de parcerias de investimento e fundos de hedge serão incluídos, independentemente de serem classificados como sendo de comércio ou negócios.

Deduções comuns para renda de Categoria 1 são despesas de juros de investimento, despesas de investimento e imposto de renda estadual alocado. Estas despesas podem ser deduzidas do rendimento da categoria 1, mas apenas na medida em que são permitidas como uma dedução no ano corrente. É nesse ponto que o processo se complica, mas em resumo essa dedução será limitada por fatores como a limitação de despesas com juros de investimento, o piso de 2% em deduções detalhadas detalhadas e a limitação de Pease ressuscitada que limita várias deduções detalhadas. A distribuição das deduções permitidas ao rendimento líquido de investimentos é complexa e está além do escopo deste artigo, mas os contribuintes e preparadores não devem confiar cegamente em seu software fiscal para calculá-lo, já que este é um novo imposto, e os erros de software devem ser esperados.

Categoria 2:

A segunda categoria é para renda passiva que ainda não está incluída na primeira e última categoria. Essa categoria incluiria renda de uma atividade comercial ou comercial da qual o contribuinte não participa materialmente. A renda que um parceiro limitado é alocado de uma parceria que administra restaurantes seria incluída nessa categoria. Da mesma forma, a renda alocada a um membro de uma sociedade de responsabilidade limitada administrada por um membro que não participe materialmente seria incluída nesta categoria.

Os contribuintes podem deduzir as perdas passivas atuais e anteriores não permitidas no cálculo da receita da categoria 2, mas as perdas passivas que são convertidas em perdas ordinárias quando o contribuinte põe fim à sua participação na atividade passiva não podem ser usadas para compensar a renda passiva.

Categoria 3:

A terceira categoria inclui ganhos de disposições de propriedade, tais como ganhos de ações, opções, comissões, imóveis e outras propriedades não utilizadas em um negócio ou comércio.

Deduções para as perdas de capital atuais e do ano anterior, despesas com juros de investimento, despesas de investimento e imposto de renda estadual podem ser deduzidas, mas assim como as deduções na categoria 1, as deduções devem ser permitidas como uma dedução de imposto de renda mais adequadamente distribuída.

A renda líquida de investimento de um contribuinte seria a soma de todas as três categorias se elas tivessem renda positiva. Portanto, se um contribuinte tivesse US $ 100.000 em receita de juros (US $ 100.000) em perdas passivas e US $ 50.000 em ganhos de capital e nenhuma dedução, sua receita líquida de investimento seria de US $ 150.000. As perdas passivas não podem ser usadas para compensar as receitas de juros ou ganhos de capital.

Calculando o imposto

Uma vez que o contribuinte tenha determinado sua renda líquida de investimento, ele pode calcular sua sobretaxa de 3,8%. A sobretaxa de 3,8% aplica-se apenas ao locador do rendimento líquido do investimento ou ao montante em que o rendimento bruto ajustado do contribuinte excede o limite. Se um único contribuinte tivesse US $ 300.000 de receita de juros sem dedução, sua receita líquida de investimento seria de US $ 300.000, mas sua renda bruta ajustada só excederia o limite em US $ 100.000 (US $ 300.000 - US $ 200.000), portanto o sobretax de 3.8% seria aplicado apenas ao locador dos dois, US $ 100.000.

Exemplo:

Tom é solteiro e tem a seguinte renda para 2013: salários de US $ 195.000, receita de juros de US $ 15.000, renda passiva de US $ 8.000 e perdas de capital de (US $ 25.000).Tom também incorreu em despesas de juros e despesas de investimento de US $ 3.000 e US $ 4.000.

O rendimento bruto ajustado de Tom seria de $ 215.000 (195k + 15k + 8k-3k para a perda de capital permitida). Sua receita líquida de investimentos para o ano seria de US $ 20.000 (15k + 8k-3k de juros). A sobretaxa de 3,8% é aplicada ao locador do rendimento líquido dos investimentos ou à quantia que o rendimento bruto ajustado do contribuinte excede o limite, e neste caso esse limite seria de $ 200.000 para um único contribuinte. O rendimento bruto ajustado de Tom excede o limite em US $ 15.000 (limite de 215k a 200k), e sua receita líquida de investimento é de US $ 20.000, então Tom pagaria a sobretaxa de 3.8% sobre US $ 15.000 por um imposto líquido de investimento de US $ 570.

Muitos contribuintes ficarão surpresos com este novo imposto em abril, e os contribuintes afetados pela nova sobretaxa deverão reavaliar seus pagamentos de impostos estimados e verificar se os aumentos podem ser necessários. Além disso, as complexidades na repartição da dedução permitida para o rendimento do investimento líquido pode impedir muitos contribuintes e preparadores de tomar deduções contra o rendimento do investimento líquido.